【知識點】廣外考研817會計學—貨幣資金

明德尚行教育 · 發表于 2021-12-22 10:18

2. 貨幣資金
2.1　貨幣資金概述
2.2　庫存現金
2.3　銀行存款
2.4　其他貨幣資金
2.5  貨幣資金內部控制
2.1貨幣資金概述

⑴定義：指企業可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。是以貨幣形態表現的資金。
⑵特征：貨幣資金的流動性最強，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產，也是最能夠代表企業現實購買力水平的資產。
(3)就其具體內容看，貨幣資金一般包括①庫存現金、②銀行存款和③其他貨幣資金。
2.2庫存現金

定義：庫存現金是指留存于企業、用于日常零星開支的現鈔。
庫存現金的使用范圍：
①職工工資、津貼；
②個人勞動報酬；
③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出等；
⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款；
⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
⑦結算起點(現行規定為1000元)以下的零星支出；
⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
凡是不屬于現金結算范圍的，應通過銀行進行轉賬結算。
庫存現金限額：
企業的庫存現金限額由其開戶銀行根據實際需要核定，一般為3~5天的零星開支需要量。
邊遠地區和交通不便地區的企業，庫存現金限額可以多于5天，但不能超過15天的日常零星開支量。
企業必須嚴格按規定的限額控制現金結余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。
庫存現金日常收支管理：
①現金收入應于當日送存銀行，如當日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間。
②企業可以在現金使用范圍內支付現金或從銀行提取現金，但不得從本單位的現金收入中直接支付(坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。
③企業從銀行提取現金時，應當在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責人簽字蓋章，交開戶銀行審核后方可支取。
④因采購地點不固定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他情況必須使用現金的，企業應當提出申請，經開戶銀行審核批準后，方可支付現金。
庫存現金賬目管理：
企業必須建立健全庫存現金賬目,除設置庫存現金總分類賬戶對現金進行總分類核算以外,還必須設置庫存現金日記賬進行庫存現金收支的明細核算,逐筆登記現金收入和支出,做到賬目日清日結,賬款相符。
庫存現金的清查:
包括兩部分內容。一是出納人員每日營業終了進行賬款核對:二是清查小組為加強現金普理并確保賬實相符，應對庫存現金進行清查。小組進行定期或不定期盤點和核對。庫存現金清查采用賬實核對法。
對庫存現金短缺進行處理的般原則:
(1)屬于由責任人賠償的部分，借記“其他應收款  應收現金短缺款(XX個人)”或“庫存現金”等科目，貸記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”科目。
(2)屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款-應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢” 科目。
(3)屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理科目。費用現金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”
對現金溢余進行處理的一般原則:
（1）屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損濫待處理流動資產損溢”科目。貨記“其他應付款應付觀金道余(XX個人”科目。
（2）屬于無法查明原因的現金灌余，經批準后，借記“待處理財產損濫待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業外收人一現金溢余”科目。
課本例題2-1

2.3銀行存款

定義：銀行存款是企業存入銀行或者其他金融機構的款項。

銀行存款賬戶的類別：
基本存款戶(basic deposit account)：企業辦理日常結算及現金支取的賬戶，按照規定，企業發放工資、獎金等需要支取的現金，只能通過基本存款賬戶辦理。
一般存款戶(general deposit account)：企業為了業務方便在銀行或金融機構開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉存以及與開立基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規定，企業可以通過一般存款戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不得支取現金。
臨時存款戶(temporary deposit account) ：因企業的臨時業務活動需要而開立的暫時性賬戶，企業可以通過此類賬戶辦理轉賬結算以及按照現金管理的規定辦理現金收付。
專用存款戶(special deposit account) ：因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。
未達賬項：
是指銀行和企業對同一筆款項收付業務因記賬時間不同而發生的一方已經入賬，另一方尚未入賬的款項。
未達賬項四種情況
①企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。
②企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。
③銀行已經收款入賬，企業尚未收款入賬的款項。
④銀行已經付款入賬，企業尚未付款入賬的款項。
銀行存款余額調節表的編制方法：
銀行存款余額調節表有多種編制方法，會計實務中一般采用“補記式”余額調節法其基本原理是假設未達賬項全部人賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應相等。其編制方法是:在雙方現有余額基礎上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調節雙方應有余額。用公式表示如下:
銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收款項-銀行已付企業未付賬項=
銀行對賬單余額+企業已收銀行未收賬項-企業已付銀行未付賬項
例題2-2
2.4其他貨幣資金
定義：其他貨幣資金是指除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。
其他貨幣資金的核算范圍：
① 外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。
②銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，按規定用于銀行匯票結算而存入銀行的款項。
③銀行本票存款是指企業為取得銀行本票，按規定用于銀行本票結算而存入銀行的款項。
④信用卡存款是指企業為取得信用卡以辦理信用卡結算而按規定存入銀行的款項。
⑤信用證保證金存款是指企業為取得信用證按規定存入銀行的款項；
存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的款
2.5貨幣資金內部控制
內部控制：
內部控制制度(internal control system)是企業重要的內部管理制度，指處理各種業務活動時，依照分工負責的原則在有關人員之間建立的相互聯系、相互制約的管理體系。
貨幣資金內部控制特征：
①要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離
②收支憑證經過有效復核或核準
③收支及時入賬且收支分開處理
④建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符
⑤制定嚴格的現金管理及檢查制度等。
貨幣資金內部控制制度的主要內容：
企業建立的貨幣資金內部控制制度的具體內容因企業的規模大小和貨幣資金收支量多少而有所不同，但一般應包括以下五項主要內容：
(1)貨幣資金收支業務的全過程分工完成、各負其責；
(2)貨幣資金收支業務的會計處理程序制度化；
(3)貨幣資金收支業務與會計記賬分開處理；
(4)貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；
(5)內部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。

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