【知識(shí)點(diǎn)】廣外考研817會(huì)計(jì)學(xué)—貨幣資金

明德尚行教育

2.   貨幣資金
2.1　貨幣資金概述                     
2.2　庫存現(xiàn)金
2.3　銀行存款
2.4　其他貨幣資金
2.5  貨幣資金內(nèi)部控制
2.1貨幣資金概述

⑴定義：指企業(yè)可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。是以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。
⑵特征：貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)，也是最能夠代表企業(yè)現(xiàn)實(shí)購買力水平的資產(chǎn)。
(3)就其具體內(nèi)容看，貨幣資金一般包括①庫存現(xiàn)金、②銀行存款和③其他貨幣資金。
2.2庫存現(xiàn)金

定義：庫存現(xiàn)金是指留存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。
庫存現(xiàn)金的使用范圍：
①職工工資、津貼；
②個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；
③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；
④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等；
⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；
⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
⑦結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出；
⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
庫存現(xiàn)金限額：
企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為3~5天的零星開支需要量。
邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不能超過15天的日常零星開支量。
企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。
庫存現(xiàn)金日常收支管理：
①現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間。
②企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。
③企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開戶銀行審核后方可支取。
④因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。
庫存現(xiàn)金賬目管理：
企業(yè)必須建立健全庫存現(xiàn)金賬目,除設(shè)置庫存現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外,還必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行庫存現(xiàn)金收支的明細(xì)核算,逐筆登記現(xiàn)金收入和支出,做到賬目日清日結(jié),賬款相符。
庫存現(xiàn)金的清查:
包括兩部分內(nèi)容。一是出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì):二是清查小組為加強(qiáng)現(xiàn)金普理并確保賬實(shí)相符，應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查。小組進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)和核對(duì)。庫存現(xiàn)金清查采用賬實(shí)核對(duì)法。
對(duì)庫存現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的般原則:
(1)屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款  應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(XX個(gè)人)”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待 處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
(2)屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款-應(yīng) 收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 科目。
(3)屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理科目。費(fèi)用現(xiàn)金短缺”科目， 貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一 待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢”
對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則:
（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損濫 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。貨記“其他應(yīng)付款應(yīng)付觀金道余(XX個(gè)人”科目。
（2）屬于無法查明原因的現(xiàn)金灌余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損濫待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人一現(xiàn)金溢余”科目。
課本例題2-1

2.3銀行存款

定義：銀行存款是企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

銀行存款賬戶的類別：
基本存款戶(basic deposit account)：企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。
一般存款戶(general deposit account)：企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。
臨時(shí)存款戶(temporary deposit account) ：因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
專用存款戶(special deposit account) ：因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。
未達(dá)賬項(xiàng)：
是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)因記賬時(shí)間不同而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)四種情況
①企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。
②企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。
③銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。
④銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：
銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法其基本原理是假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部人賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是:在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。用公式表示如下:
銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)=
銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)
例題2-2
2.4其他貨幣資金
定義：其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。
其他貨幣資金的核算范圍：
① 外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。
②銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。
③銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。
④信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
⑤信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的款
2.5貨幣資金內(nèi)部控制
內(nèi)部控制：
內(nèi)部控制制度(internal control system)是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。
貨幣資金內(nèi)部控制特征：
①要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離
②收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)
③收支及時(shí)入賬且收支分開處理
④建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符
⑤制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。
貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容：
企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少而有所不同，但一般應(yīng)包括以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：
(1)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)；
(2)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化；
(3)貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理；
(4)貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；
(5)內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。


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