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西南財經大學2012年碩士研究生入學統一考試 （805）《財務與會計》科目自行命題考試大綱 一、考試性質 《財務與會計》是科學碩士（會計學專業、財務管理專業、審計學專業）研究生入學統一考試的科目之一。 二、考試要求 本項考試要求學生理解和掌握會計學的基本概念、基本觀點、基本原理與基本方法；理解和掌握財務本質、目標等財務基本理論，熟練掌握和靈活運用在決策、計劃、控制、評價等財務環節上的理財基本技能；理解和掌握審計學的基本概念、基本理論、基本內容和基本方法。 三、考試內容 （一）會計學部分 1.會計基礎理論 1) 會計的理論結構 2) 會計假設和會計信息質量要求 3) 會計要素和會計等式 4) 會計計量 5) 會計憑證、會計賬簿和會計報表 6) 會計記賬方法和會計循環 2.貨幣資金、交易性金融資產和應收款項 1) 庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的核算與管理 2) 交易性金融資產的性質、計價和會計處理 3) 應收票據的性質、計價和會計處理 4) 應收票據的轉讓和貼現 5) 應收賬款的性質、計價和會計處理 6) 預付賬款和其他應收款 7) 壞賬的性質、計提方法和會計處理 3.存貨 1) 存貨的性質、存貨的盤存制度 2) 存貨初始計量、發出計價和期末計價 3) 原材料、庫存商品和低值易耗品的會計處理 4) 存貨清查 4.投資 1) 持有至到期投資的性質、計量和會計處理 2) 可供出售金融資產的性質、計量和會計處理 3) 長期股權投資的性質、計量和會計處理 5.固定資產、無形資產和投資性房地產 1) 固定資產性質和分類 2) 固定資產的取得、折舊、后續支出和處置的計量和會計處理 3) 無形資產的性質、內容 4) 無形資產取得、攤銷和轉讓的計量和會計處理 5) 投資性房地產的性質、計量和會計處理 6.負債 1) 短期、長期借款的會計處理 2) 應付職工薪酬的內容及會計處理 3) 應交稅費的會計處理 4) 應付債券的會計處理 7.收入、費用和利潤 1) 收入確認、計量和會計處理 2) 費用確認、計量和會計處理 3) 利潤確認、計量和會計處理 4) 利潤分配程序和會計處理 8.所有者權益 1) 所有者權益的性質及內容 2) 實收資本 3) 資本公積 4) 盈余公積 5) 未分配利潤 9.借款費用、非貨幣性資產交換、債務重組和外幣業務 1) 借款費用的性質、內容及會計處理 2) 非貨幣性資產交換的性質、計量及會計處理 3) 債務重組的性質、方式及會計處理 4) 外幣業務的會計處理及外幣報表的折算 10.財務報告 1) 財務報告的性質、分類及內容 2) 資產負債表 3) 利潤表 4) 現金流量表 5) 財務報告的附注及說明 （二）財務管理部分 1.總論 （1）財務基本概念 1) 資金：經濟資源價值的貨幣表現 2) 本金與基金：資金的兩種類別 3) 財務資金：財務資金的性質與性態 4) 財務主體：資本獨立營運的經濟組織和個人 5) 財務活動：財務活動，是資本由墊支價值向內涵價值的轉化活動。即資金的籌集、投放、流轉、回收、分配活動 6) 財務關系：資本權能的管理關系。即資本所有權、經營權、控制權的等權能的擁有、分解和讓渡等相互關系；是財務主體由于財務活動而形成的各種權力、責任與利益關系 （2）財務的本質 1) 財務的產生 a) 貨幣的資本化是財務產生的根源 b) 資本化的貨幣是理財的對象 2) 財務的本質 a) 財務的本質：資本價值經營及其所形成的特定經濟關系 b) 對本質特征的闡述：現代公司財務，其實質是資本使用價值的組織、運用、消耗過程。 （3）財務管理的目標 1) 財務目標的性質 2) 關于財務目標的幾種觀點 3) 現代財務的目標：公司價值最大化、股東價值最大化、資本價值最大化 （4）財務關系 1) 財務關系的本質：由于財務活動而形成的各種財權分割、財責劃分和利益分配關系，是委托代理關系及其沖突的具體表現，歸結為經濟利益分配關系。 2) 公司利益相關者 a) 公司資本的提供者：股東和債權人 b) 公司資本的使用者：企業經營者和勞動者 c) 其它經濟關系人：供應商、客戶、政府機構等 3) 主要的財務關系 a) 經營者與股東 b) 經營者與債權人 c) 企業與其它經濟單位 d) 企業內部各責任單位之間 e) 企業與員工 f) 企業與政府、社會 g) 大股東與中小股東 4) 利益沖突的表現與矛盾協調的方式 （5）財務管理的對象 1) 對象：資金（現金）流轉及其循環 2) 資金：國民經濟中各種經濟資源價值的貨幣表現 3) 資金類別 a) 本金：營利組織為進行經營活動而墊支的資金 b) 基金：行政事業組織為實現專項職能而收支的資金 4) 財務資金的特點： a) 墊支性（預付性） b) 物質性 c) 增值性 d) 周轉性 e) 社會性 5) 現金流轉不平衡的原因: 盈虧、擴充 （6）財務管理的內容 1) 籌資管理 2) 投資管理 3) 營運管理 4) 收益分配管理 （7）財務管理的職能 1) 籌資職能：資本的籌集與來源 2) 調節職能：資本的投入與流轉 3) 分配職能：資本收益的分配 4) 監督職能：資本價值管理 或： 1) 決策（項目計劃） 2) 計劃（期間計劃） 3) 控制 （8）理財環境 1) 基本的理財環境 a) 法律環境：企業組織法規、稅收法規、證券法規、財務法規 b) 經濟環境：經濟體制、經濟周期、經濟政策 c) 市場環境 2) 市場環境 a) 金融資產的特點 b) 資本市場的財務作用：資金融通功能；資本配置功能；風險轉移功能；價格發現功能 c) 市場利率的構成因素： 市場利率=純粹利率+通貨膨脹附加率+風險附加率 其中：風險附加率：違約風險附加率、變現力風險附加率、到期風險附加率 2.價值觀念（風險與報酬的關系） （1）基礎的價值觀念 1) 內涵價值與市場價值 2) 時間價值與風險價值 （2）有效資本市場理論 1) 市場有效的涵義 2) 有效市場的類型 （3）投資時間價值 1) 基本性質：無風險報酬率 2) 一般收付業務：一般終值與一般現值 3) 年金收付業務：年金終值與年金現值，年償債基金與年投資回收 4) 特殊年金形式：預付年金、遞延年金、永續年金 （4）投資風險價值 1) 基本性質：風險報酬率 2) 投資風險的類別：市場風險與公司風險 3) 風險程度的衡量：標準離差與標準離差率、置信區間與置信概率 （5）證券投資組合：風險與報酬的關系 1) 投資組合的風險：系統風險與非系統風險 2) 公司風險分散理論 a) 證券投資組合，組合報酬是各證券的加權平均數，組合的風險（公司風險）不是加權平均數。 b) 通過投資組合，能夠分散公司風險，甚至完全消除公司風險。 3) 證券組合風險的衡量：風險控制要素，風險控制結論 4) 市場風險定價理論：組合風險的衡量（β系數），資本資產定價模型（CAPM） 3.財務報表分析 （1）財務能力評價 1) 償債能力評價 a) 流動比率：指標計算、指標性質、指標分析 b) 速動比率：指標計算、指標性質、指標分析 c) 現金指數：指標計算、指標性質、指標分析 d) 資產負債率：指標計算、指標性質、指標分析 e) 利息保障倍數：指標計算、指標性質、指標分析 2) 營運能力評價 a) 存貨周轉率：指標計算、指標性質、指標分析 b) 應收帳款周轉率：指標計算、指標性質、指標分析 c) 流動資產和總資產周轉率：指標計算、指標性質、指標分析 3) 盈利能力評價 a) 銷售利潤率：指標計算、指標性質、指標分析 b) 總資產報酬率：指標計算、指標性質、指標分析 c) 凈資產報酬率：指標計算、指標性質、指標分析 4) 利潤質量分析 a) 營業利潤與經營現金流量的關系 b) 利潤的現金指數：指標計算與分析 （2）上市公司財務比率 1) 每股收益（EPS）：指標計算、指標性質 2) 市盈率：指標計算、指標性質 3) 每股凈資產：指標計算、指標性質、市凈率 （3）財務狀況綜合分析 1) 杜邦財務分析體系 2) 因素分析 4.籌資管理 （1）籌資管理基本理論 1) 籌資管理的意義 2) 企業籌資的動機 3) 企業籌資的渠道與方式 4) 籌資管理的原則 （2）籌資方式 1) 股權籌資方式：吸收直接投資、發行普通股、利用留存收益 2) 債權籌資方式：銀行借款、公司債券、融資租賃 3) 混合籌資方式：可轉換債券、認股權證 4) 商業信用方式：賒購商品、預收貨款、商業票據 （3）資本成本 1) 資本成本一般公式 2) 資本成本的作用 3) 個別資本成本率：借款資本成本率，債券資本成本率，優先股資本成本率，普通股資本成本率，留存收益資本成本率 4) 平均資本成本率 5) 影響資本成本的因素 （4）資本結構 1) 資本結構管理 a) 資本結構的含義 b) 資本結構管理的意義：降低公司資本成本，利用財務杠桿效應，加大公司財務風險 2) 成本的管理分類 a) 按成本性態分類：變動成本與固定成本 b) 按成本性質分類：營業成本、管理成本、資本成本 3) 利潤的管理分類 a) 邊際貢獻與邊際貢獻率：反映產品盈利業績和盈利能力 b) 息稅前利潤（EBIT）與總資產報酬率：反映企業盈利業績和盈利能力 c) 凈利潤與權益報酬率：反映股東投資盈利業績和盈利能力 4) 杠桿效應 a) 營業杠桿：計算式，產生原因，經濟意義 b) 財務杠桿：計算式，產生原因，經濟意義 c) 總杠桿：計算式，財務作用 5) 資本結構決策 a) 最佳資本結構的含義 b) EPS無差別點法：提高公司EPS，無差別點的計算 c) 資本成本比較法： 不同方案資本成本的測算 d) 公司價值最大化法：提高公司市場價值，公司價值的計算 5.營運資金管理 （1）基本理論 1) 營運資金的含義 2) 營運資金的特點 3) 營運資金的管理要求 （2）流動負債管理 1) 籌資性負債：短期借款、短期融資券，屬于主動性籌資 2) 經營性負債（商業信用）：應付賬款、商業匯票、保理等，屬于自動性籌資 3) 應付帳款現金折扣利用決策：放棄折扣的成本率，利用折扣的標準 （3）營運資金需求預測 1) 基本原理 2) 營運資金需要量：融資總需求，外部融資需求 3) 營運資金需求預測方法 4) 可持續增長率的確定 （4）營運資金政策 1) 基本原理：流動資產的分類，流動負債的分類 2) 配合型營運資金政策：基本思路，政策特點 3) 進取型營運資金政策：基本思路，政策特點 4) 保守型營運資金政策：基本思路，政策特點 6.項目投資管理 （1）現金流量的測算 1) 現金流量的項目內容 a) 初始期：原始投資 b) 營業期：營業現金流量 c) 終結期：投資回收 2) 營業現金流量 a) 不考慮所得稅時的計算 b) 考慮所得稅時的計算 （2）常用決策指標 1) 凈現值（NPV） a) 計算公式 b) 基本原理 c) 經濟本質：超額報酬 d) 年金凈流量（ANCF）指標 2) 內含報酬率（IRR） a) 經濟本質：凈現值為零時的貼現率 b) 具體測算 3) 回收期 a) 經濟本質 b) 會計回收期 c) 財務回收期 （3）項目投資可行性分析 1) 項目投資的決策性質 a) 獨立方案 b) 互斥方案 2) 項目決策指標的選擇 a) 獨立方案排序方法選擇 b) 互斥方案選優方法選擇 （4）設備更新決策 1) 決策特點：屬于互斥決策，采用凈現值決策；無實質性現金流入，比較現金流出。 2) 期限相等的設備更新決策 3) 期限不等的設備更新決策：年金成本決策指標，立即更新還是到期更新 7.證券投資管理 （1）證券資產的財務特點 （2）證券投資的風險 1) 系統性風險：市場風險 2) 非系統性風險：公司風險 （3）證券投資價值評估 1) 證券的價值 2) 債券估價模型 3) 股票估價模型：基本模型、零成長股票、固定成長股票、非固定成長股票 8.流動資產管理 （1）現金及有價證券管理 1) 置存現金的動機 2) 現金最佳持有量的確定：成本分析模式、存貨模式、隨機模式 （2）應收帳款管理 1) 信用政策的要素 2) 信用政策的制定 （3）存貨管理 1) 存貨的功能 2) 存貨成本 a) 訂貨成本（采購成本） b) 購置成本 c) 儲存成本 d) 缺貨成本 3) 存貨經濟批量（EOQ模型） a) 基本模型 b) 模型的擴展：生產批量模型 9.收益與股利分配 （1）企業收益的構成 1) 營業利潤 2) 投資收益與公允價值變動收益 3) 補貼收入 4) 營業外收支凈額 （2）收益分配的原則 1) 依法分配原則 2) 無利不分，資本保全原則 3) 兼顧各方利益原則 4) 分配與積累并重原則 （3）收益分配的程序 1) 彌補以前年度虧損 2) 提取盈余公積金（法定和任意） 3) 向投資者分配利潤或股利 4) 結轉未分配利潤 （4）股利支付的方式 1) 現金股利 2) 股票股利 3) 負債股利 4) 財產股利 （5）股利支付理論 1) 股利無關論：理論要點與指導意義 2) 股利相關論：理論要點與指導意義 3) 稅負差異論：理論要點與指導意義 （6）影響股利政策的因素 1) 法律限制因素 2) 企業經營因素 3) 股東要求因素 4) 其它因素 （7）股利政策 1) 剩余股利政策：政策要點與評價 2) 穩定股利政策：政策要點與評價 3) 固定股利支付率政策：政策要點與評價 4) 基本股利加額外股利政策：政策要點與評價 （8）股票股利與股票分割 10.全面預算管理 （1）基本理論 1) 企業預算的概念 2) 財務預算的特征 3) 預算管理的環節 4) 企業預算的作用 （2）企業預算的分類 1) 業務預算、財務預算和資本支出預算（ 按預算性質劃分） 2) 短期預算和長期預算（按預算時期劃分） 3) 固定預算和彈性預算（按預算編制方法劃分） 4) 其它分類：增量預算和零基預算；總預算和專門預算。 （3）全面預算體系 1) 體系特點 2) 預算編制 （4）預算編制技術 1) 固定預算與彈性預算 2) 增（減）量預算與零基預算 11.標準成本管理系統 （1）標準成本的分類 （2）標準成本的制定 1) 直接材料標準成本 2) 直接人工標準成本 3) 制造費用標準成本 （3）成本差異分析 1) 直接材料項目 2) 直接人工項目 3) 變動制造費用項目 4) 固定制造費用項目 12.責任中心業績評價 （1）成本中心 1) 特點及類型 2) 成本中心的考核指標：責任成本、費用預算 3) 責任成本 （2）利潤中心 1) 特點及類型 2) 利潤中心的考核指標：邊際貢獻、利潤 3) 內部轉移價格 （3）投資中心 1) 投資中心的自主權：經營決策權與投資決策權 2) 投資中心的考核指標：投資報酬率、剩余收益 （三）審計部分 1.審計職業 1) 審計存在 2) CPA審計職業 3) 國家審計職業 4) 內部審計職業 本章主要掌握審計的基本認識，建立相應的概念體系和邏輯框架。 本章的重點是對審計存在必要性和充分性的理解，對審計本質的認識，理解、國家審計、CPA審計、內部審計的區別與聯系。 2.審計規范 1) CPA鑒證業務準則 2) 會計師事務所審計質量控制準則 3) CPA職業道德規范 本章主要掌握CPA鑒證業務準則、審計質量控制準則、CPA職業道德規范的內容。 本章的重點是如何控制會計師事務所的審計業務質量；如何理解獨立性的含義；可能損害會計師事務所或審計項目組成員獨立性的情形以及防范獨立性受到威脅的具體措施。 3.審計責任與法律責任 1) 審計責任 2) 審計法律責任 3) 避免法律訴訟 本章主要掌握審計責任、管理層和治理層責任以及兩者的區別；審計法律責任；形成CPA產生法律責任的直接或間接的原因，以及注冊會計師如何避免法律訴訟。 本章的重點是理解：審計責任的含義；審計責任與會計責任的區別；錯誤與舞弊的區別、審計失敗和經營失敗的關系。 4.過程導向審計技術 1) 概述 2) 受托與簽約 3) 審計計劃的編制技術 4) 審計工作底稿編制技術 5) 常用的技術方法 本章主要掌握會計師事務所的通用審計業務流程，包括受托、簽約、計劃審計工作、收集審計證據并將其記錄于審計工作底稿、撰寫審計報告和提交審計意見，以及常用的審計技術方法。 本章的重點是：判斷如何受托？審計工作底稿復核制度；審計常用技術方法。 5.目標導向審計技術 1) 審計目標的演變 2) 目標導向審計流程 3) 管理層對財務報表的認定 4) 審計證據 本章主要掌握審計目標的演變；目標導向審計流程；認定與審計目標；審計證據的含義、特性與收集技術；認定與審計目標和審計證據的關系。 本章的重點是對審計目標的涵義的理解；管理層對財務報表的三個層次認定的具體含義；審計證據證明力的判斷；認定與審計目標和審計證據關系。 6.制度導向審計技術 1) 內部控制概述 2) 制度導向審計流程 3) 內部控制的評價 本章主要掌握內部控制的歷史沿革與發展；制度導向審計流程，控制風險評價技術。 本章的重點是對內部控制框架的理解；如何采用制度導向審計技術來審查財務報表；如何進行控制測試和控制風險的評價。 7.風險導向審計技術 1) 風險導向審計流程 2) 風險評估程序 3) 重要性 4) 分析程序 本章主要掌握風險導向審計流程以及風險評價技術；重要性概念及運用技術；分析程序的概念用途及具體運用。 本章的重點在于深刻理解審計風險的含義與模型，如何實施風險評估程序和實質性程序；重要性的含義及其確定；分析程序的涵義及其運用。 8.審計抽樣技術 1) 審計抽樣概述 2) 控制測試中的審計抽樣 3) 實質性程序中的審計抽樣 本章主要掌握審計抽樣的概念與含義；屬性抽樣和變量抽樣的基本技術。 本章的重點是對審計抽樣涵義的理解；樣本的選擇方法。 9.收入循環審計 1) 本循環的主要業務活動和會計記錄 2) 重要內部控制及其測試 3) 主營業務收入的實質性程序 4) 應收賬款的實質性程序 5) 壞賬準備的實質性程序 6) 庫存現金的實質性程序 7) 銀行存款的實質性程序 本章主要掌握收入循環的特性；該循環的主要業務活動和會計記錄；重要內部控制及其測試；主要賬戶的特殊實質性測試程序。 本章的重點在于：本循環的重要內部控制；主營業務收入的確認、截止；應收賬款的函證；庫存現金的盤點；銀行存款的函證 10.支出循環審計 1) 本循環的主要業務活動和會計記錄 2) 重要內部控制及其測試 3) 應付賬款的實質性程序 4) 固定資產和累計折舊的實質性程序 本章主要掌握支出循環的特性；該循環的主要業務活動和會計記錄；重要內部控制及其測試；主要賬戶的特殊實質性測試程序。 本章的重點在于：本循環的重要內部控制；固定資產的所有權、觀察；應付賬款的函證。 11.生產循環審計 1) 本循環的主要業務活動和會計記錄 2) 重要內部控制及其測試 3) 存貨監盤 4) 存貨的分析程序 本章主要掌握生產循環的特性；該循環重要內部控制及其測試；主要賬戶的特殊實質性程序。 本章的重點在于：本循環的重要內部控制；存貨的分析性程序；存貨監盤。 12.籌資與投資循環審計 1) 本循環的主要業務活動和會計記錄 2) 重要內部控制及其測試 3) 籌資循環的實質性程序 4) 投資循環的實質性程序 本章主要掌握籌資與投資循環的業務流程與特性；長短期借款以及長短期投資的特殊實質性審計程序。 本章的重點是函證、監盤等特殊實質性程序的運用。 13.特殊審計事項 1) 或有事項實質性程序 2) 期后事項實質性程序 3) 持續經營能力的評估 本章主要掌握特殊的審計事項，包括或有事項的審計、期后事項的審計、對持續經營能力的評估。 本章的重點是掌握注冊會計師對發生在不同時段期后事項承擔的責任以及所采取的審計程序，期后事項對審計報告和審計意見的影響；出具審計報告時應如何考慮持續經營假設的影響。 14.審計報告 1) 結束外勤工作 2) 審計披露 本章主要掌握審計報告的定義、分類、基本要素；錯漏報的匯總；審計意見的類型，以及各種不同類型審計意見的適用范圍和條件。 本章的重點是對錯漏報的匯總、各種不同類型審計意見的適用范圍和條件的判斷以及審計報告的撰寫。 四、考試方式與分值 本科目考試滿分為150分，包括會計學、財務管理和審計學三個部分，其中會計學專業和財務管理專業的考生選擇“會計學”和“財務管理”部分，審計學專業的考生選擇“會計學”和“審計學”部分。由培養單位自行命題，全國統一考試。
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發表于 2012-2-25 15:55
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樓主: prince0314
